Hướng dẫn chi tiết cách hạch toán hàng khuyến mãi không thu tiền

Hướng dẫn chi tiết cách hạch toán hàng khuyến mãi không thu tiền là chủ đề của bài viết dưới đây. Hãy cùng abby card tìm hiểu ngay chủ đề này nhé!

1. Khái niệm hàng khuyến mãi

Hàng khuyến mãi là mặt hàng được người bán cung cấp kèm theo những lợi ích nhất định khác nhằm thu hút, kích cầu người mua nhiều hơn.

Hay nói cách khác, hàng khuyến mãi là mặt hàng có giá rẻ hơn so với hàng thông thường, người mua sẽ tiết kiệm được một khoản chi phí hoặc được tặng thêm 1 sản phẩm khi mua 1 sản phẩm, tặng kèm theo một phần quà tặng, phiếu giảm giá,…

2. Lợi ích của hàng khuyến mãi

Người mua hàng thường nghĩ rằng khi doanh nghiệp giảm giá hàng hóa, hay có chiến dịch khuyến mãi thường sẽ gây ra tổn thất lợi nhuận của doanh nghiệp những thực tế điều này lại hàng toàn ngược lại. Hàng khuyến mãi đem lại cho doanh nghiệp những lợi ích kinh tế vô cùng to lớn:

– Kích thích mua hàng: Trên thị trường người tiêu dùng hiện nay, rất nhiều người không có dự định hay đang đắn đo mua một món hàng nào đó hoặc đơn giản họ thấy món hàng hóa đó khoogn thực sự cần thiết. Nhưng với hàng khuyến mãi lại khác, tâm lý của người tiêu dùng luôn thích có lợi cho mình nên khi có hàng hóa được khuyến mãi họ sẽ ngay lập tức mua hàng mà ít đắn đo, suy nghĩ hơn.

– Quảng bá thương hiệu. sản phẩm một cách dễ dàng: Khi chuẩn bị ra mắt một sản phẩm mới hoặc khi trương cửa hàng, doanh nghiệp thường có xu hướng giảm giá hoặc khuyến mãi sản phẩm, điều này không chỉ kích thích tâm lý mua sắm của khách hàng mà đồng thời đó cùng là một cơ hội để doanh nghiệp, cửa hàng quảng bá sản phẩm đó đến nhiều người tiêu dùng hơn.

– Tăng doanh thu và cải thiện lợi nhuận: Và cuối cùng khi đã kích thích mua hàng thì chắc chắn doanh nghiệp sẽ bán được nhiều hàng hóa hơn và thu được nhiều lợi nhuận hơn. Đồng thời, lợi ích của hàng khuyến mãi là quảng bá thương hiệu đến nhiều người hơn và như vây giúp doanh nghiệp tiết kiệm được phần nào chi phí quảng bá.

3. Chính sách thuế đối với hàng khuyến mãi

Theo Thông tư 119/2014/TT-BTC

tại Điều 5, Khoản 3, Điểm a Sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC như sau:

“Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất.”

Căn cứ Thông tư 39/2014/TT-BTC tại Phụ lục 4, Điểm 2.4 quy định việc lập hóa đơn hàng hóa trong một số trường hợp như sau:

“2.4. Sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng và tiêu dùng nội bộ đối với tổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

– Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi tên và số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu và thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật về thuế GTGT.

– Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ thì phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng), trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.”

Hàng khuyến mãi cần phải có hóa đơn

Thông tư 219/2013/TT-BTC

tại Điều 7, Khoản 5 quy định giá tính thuế như sau:

“5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.”

Căn cứ theo các quy định trên hàng hóa khuyến mại không thu tiền thì doanh nghiệp phải xuất hóa đơn cho hàng dùng để khuyến mại và số tiền ghi trên hóa đơn như sau:

– Nếu hàng hóa khuyến mại thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì giá tính thuế được xác định bằng 0

– Nếu hàng hóa khuyến mại không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai như hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu tặng.

Thông tư 219/2013/TT-BTC

tại Điều 14, Khoản 5 quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:

“5. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.”

Căn cứ theo quy định trên thì thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mà doanh nghiệp sử dụng để khuyến mại để phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ .

Thuế TNDN Căn cứ theo Thông tư 78/2014/TT-BTC

ại Điều 6, Khoản 1, Khoản 2, Điểm 2.4 quy định các chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

“Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

– Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

– Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

– Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”

Thuế TNDN tại Thông tư 78/2014/TT-BTC

tại điều 6, khoản 2, điểm 2.21 quy định

“Phần chi vượt quá 15% tổng số chi được trừ, bao gồm: chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí; chi cho, biếu, tặng hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.

Tổng số chi được trừ không bao gồm các khoản chi khống chế quy định tại điểm này; đối với hoạt động thương mại, tổng số chi được trừ không bao gồm giá mua của hàng hóa bán ra. Đối với hàng hóa nhập khẩu thì giá mua của hàng hóa bán ra bao gồm thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Đối với hoạt động kinh doanh đặc thù như xổ số, trò chơi điện tử có thưởng, đặt cược, casino thì tổng chi phí được trừ không bao gồm chi phí trả thưởng.”

Căn cứ theo Luật số 32/2013/QH13

tại Điều 9, Khoản 2, Điểm m quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

“Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt quá 15% tổng số chi được trừ. Tổng số chi được trừ không bao gồm các khoản chi quy định tại điểm này; đối với hoạt động thương mại, tổng số chi được trừ không bao gồm giá mua của hàng hoá bán ra;”

Căn cứ theo Luật số 71/2014/QH13 tại Điều 1, Khoản 4 Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 32/2013/QH13.

“Bãi bỏ điểm m khoản 2 Điều 9.”

Căn cứ theo các quy định trên thì:

– Năm 2014: Chi phí khuyến mại hàng hóa được tính vào chi phí được trừ nhưng không được vượt quá 15% tổng số chi được trừ.

– Năm 2015: Chi phí khuyến mại hàng hóa được tính vào chi phí được trừ mà không chịu mức khống chế.

4. Quy định về kế toán

4.1. Chế độ

Căn cứ Thông tư 200/2014/TT-BTC tại Điều 23, Khoản 8 quy định về nguyên tắc kế toán hàng tồn kho như sau:

“Khi bán hàng tồn kho, giá gốc của hàng tồn kho đã bán được ghi nhận là chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ phù hợp với doanh thu liên quan đến chúng được ghi nhận và phù hợp với bản chất giao dịch. Trường hợp xuất hàng tồn kho để khuyến mại, quảng cáo thì thực hiện theo nguyên tắc:

– Trường hợp xuất hàng tồn kho để khuyến mại, quảng cáo không thu tiền, không kèm theo các điều kiện khác như phải mua sản phẩm, hàng hóa…., kế toán ghi nhận giá trị hàng tồn kho vào chi phí bán hàng (chi tiết hàng khuyến mại, quảng cáo);

– Trường hợp xuất hàng tồn kho để khuyến mại, quảng cáo nhưng khách hàng chỉ được nhận hàng khuyến mại, quảng cáo kèm theo các điều kiện khác như phải mua sản phẩm, hàng hóa (ví dụ như mua 2 sản phẩm được tặng 1 sản phẩm….) thì kế toán phải phân bổ số tiền thu được để tính doanh thu cho cả hàng khuyến mại, giá trị hàng khuyến mại được tính vào giá vốn (trường hợp này bản chất giao dịch là giảm giá hàng bán).

Kế toán ghi nhận giá trị hàng khuyến mãi

4.2. Cách hạch toán hàng khuyến mãi không thu tiền

Đối với doanh nghiệp khuyến mại

– Trường hợp xuất sản phẩm để biếu tặng, khuyến mại, quảng cáo không thu tiền, không kèm theo các điều kiện khác

Nợ TK 641

       Có TK 155, 156

– Trường hợp xuất sản phẩm để khuyến mại, quảng cáo nhưng khách hàng chỉ được nhận hàng khuyến mại, quảng cáo kèm theo các điều kiện khác

+ Khi xuất hàng khuyến mại, kế toán ghi nhận giá trị hàng khuyến mại vào giá vốn hàng bán, ghi:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (giá thành sản xuất)

       Có TK 155 – Thành phẩm.

+ Ghi nhận doanh thu của hàng khuyến mại trên cơ sở phân bổ số tiền thu được cho cả sản phẩm được bán và sản phẩm khuyến mại

Nợ các TK 111, 112, 131…

       Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

       Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu có).

Đối với doanh nghiệp là nhà phân phối

Doanh nghiệp là nhà phân phối hoạt động thương mại được nhận hàng hoá (không phải trả tiền) từ nhà sản xuất để quảng cáo, khuyến mại cho khách hàng mua hàng của nhà sản xuất, nhà phân phối

– Khi nhận hàng của nhà sản xuất (không phải trả tiền) dùng để khuyến mại, quảng cáo cho khách hàng, nhà phân phối phải theo dõi chi tiết số lượng hàng trong hệ thống quản trị nội bộ của mình và thuyết minh trên Bản thuyết minh Báo cáo tài chính đối với hàng nhận được và số hàng đã dùng để khuyến mại cho người mua.

– Khi hết chương trình khuyến mại, nếu không phải trả lại nhà sản xuất số hàng khuyến mại chưa sử dụng hết, kế toán ghi nhận thu nhập khác là giá trị số hàng khuyến mại không phải trả lại, ghi:

Nợ TK 156 – Hàng hoá (theo giá trị hợp lý)

       Có TK 711 – Thu nhập khác.

5. Lưu ý hàng đầu trong khuyến mãi, giảm giá

5.1. Lựa chọn thời điểm khuyến mãi

Thay vì thực hiện các chương trình khuyến mãi tràn lan và không có kế hoạch, bạn nên lựa chọn thời điểm thực hiện khuyến mãi cho phù hợp và phải lên kế hoạch rõ ràng từ trước.

Các ngày lễ, tết là một cái cớ hợp lý để thực hiện chương trình giảm giá cho toàn bộ khách hàng. Trên thực tế, cũng có khá nhiều cửa hàng áp dụng cách thức chọn thời điểm khuyến mãi này và mang lại hiệu quả tốt vì dịp lễ tết nhu cầu mua sắm của khách hàng tăng cao, hơn thế, họ có nhiều thời gian dành cho việc mua sắm.

5.2. Đảm bảo chất lượng

Tuy là hàng khuyến mãi nhưng đây cũng là một cơ hội để daonh nghiệp quảng bá hình ảnh của mình đến với khách hàng vì thế dù là hàng khuyến mãi nhưng bạn nên đảm bảo hàng hóa phải thật sự chất lượng.

Sử dụng hàng có chất lượng kém, hư hỏng hoặc đã qua sử dụng để bán khi áp dụng chương trình khuyến mãi chính hành động tự giết mình.

Nghiên cứu thấy rằng 80% doanh thu bán hàng bắt nguồn từ khách cũ, cung cấp các sản phẩm kém chất lượng để tiết kiệm chi phí khuyến mãi là lừa dối khách hàng, đồng nghĩa với việc bạn đang vứt 80% doanh thu và sự tăng trưởng đều đặn của công ty qua cửa sổ.

5.3. Đa dạng các cách thức triển khai chương trình khuyến mãi

Thay vì thường xuyên thực hiện chương trình ưu đãi cho khách, bạn nên thay đổi cách thức triển khai để mang lại hiệu quả tốt hơn. Thực tế, không chỉ khuyến mãi mới thu hút được sự chú ý của khách hàng, các chương trình quay số, bốc thăm trúng thưởng cũng nhận được khá nhiều sự tham gia vì tò mò và mong muốn mình trở thành người may mắn sở hữu phần thưởng đặc biệt của chương trình.

5.4. Lan truyền các chương trình khuyến mãi hiệu quả

Hiện nay hình thức bán hàng và quảng bá sản phẩm online trên các trang mạng xã hội, truyền thông vô cùng phổ biến vì thế bạn có thể tận dụng những lợi ích công nghệ này trong việc lan truyền các chương trình khuyến mãi của mình.

Ngoài ra, bạn còn có thể thuê những Facebooker nổi tiếng có lượng follow cao chia sẻ và giới thiệu về chương trình khuyến mãi của bạn. Chi phí sẽ tỷ lệ thuận với số lượng follow và độ nổi tiếng của các hot Face đó.

5.5. Hình thức khuyến mãi hiệu quả

Hiện nay có rất nhiều hình thức khuyến mãi khác nhau, bạn nên áp dụng những chương trình khuyến mãi khác nhau để tránh gây sự nhàm chán cho khách hàng cũng như đạt được hiệu quả tuyệt đối. Tùy vào từng mặt hàng kinh doanh và từng thời điểm cụ thể để xác định được hình thức khuyến mãi hiệu quả nhất.

6. Kết luận

Vì hàng khuyến mãi thường không thu tiền nên nhiều đơn vị đã bỏ qua hoặc hạch toán không chính xác dẫn đến việc tổng kết chi phí không được hợp lý. Kế toán cần để ý đến trường hợp này để hợp lý hóa tất cả nguồn thu chi của doanh nghiệp. Trong thời buổi công nghệ hiện nay, kế toán thường dùng đến các tiện ích hỗ trợ việc báo cáo, kết toán doanh thu, chi phí để quy trình thu thập, xử lý thông tin diễn ra đơn giản và hiệu quả hơn. Tiện ích có thể kể đến như phần mềm quản lý bán hàng tích hợp nhiều tính năng như quản lý đơn hàng, kho hàng, hỗ trợ công tác kế toán,… đang được nhiều doanh nghiệp sử dụng giúp cho hoạt động kinh doanh hiệu quả hơn.

Trên đây là cách hạch toán hàng khuyến mãi không thu tiền, hy vọng bài viết cung cấp cho bạn những thông tin hữu ích.